🧾 Umsatzsteuerpflicht bei Selbstzahlerleistungen: Was Physiotherapeuten wissen müssen

Kurzfassung: Nur physiotherapeutische Leistungen mit ärztlicher oder Heilpraktiker-Verordnung sind umsatzsteuerfrei. Selbstzahlerbehandlungen ohne Rezept können steuerpflichtig sein – sowohl GKV als auch steuerlich ein heißes Thema. Hier erkläre ich dir, wie das Gesetz funktioniert, welche Urteile wichtig sind und wie du das auf deinen Praxisalltag und deinen Social-Media-Auftritt anwenden kannst.

 Warum gerade jetzt handeln?

• Die sektorale HP-Erlaubnis ermöglicht dir bereits mehr Selbstständigkeit – aber sie greift steuerlich nur mit Verordnung.

• Mit einer Voll-HP-Ausbildung bekommst du mehr Handlungsspielraum – aber auch wieder nur mit entsprechender Verordnung steuerfrei.
  
  

📜 Gesetzliche Grundlagen & Gerichtsurteile

1. Umsatzsteuerbefreiung gemäß § 4 Nr. 14 UStG

• Nur Heilbehandlungen am Menschen sind grundsätzlich steuerfrei (z. B. Kassenrezepte) optica.de+1de.ecovis.com+1iww.de+2haufe.de+2de.wikipedia.org+2de.wikipedia.org+9sis-verlag.de+9haufe.de+9.

• Wichtig: Die Leistungen müssen der Vorbeugung, Diagnose, Behandlung oder Heilung dienen de.wikipedia.org+5haufe.de+5ecovis-kso.com+5.

• Ohne Verordnung oder mit Wellness-Fokus ist keine Steuerbefreiung möglich de.wikipedia.org+11sis-verlag.de+11ao.bundesfinanzministerium.de+11.

2. Urteil vom Finanzgericht Düsseldorf (16.04.2021, 1 K 2249/17 U)

• Selbstzahlertherapien nach einem abgelaufenen Rezept sind steuerfrei, wenn innerhalb eines Jahres erneut verordnet wird de.ecovis.com.

• Zeigt: Anschlussbehandlungen können trotz fehlender Verordnung steuerfrei sein – aber nur für eine begrenzte Zeit.

3. EuGH / BFH Orientierung (z. B. Solleveld, 27.06.2006, C‑443/04)

• Heilberufe müssen vergleichbare Qualifikation und Finanzierung wie Katalogberufe haben, um steuerbefreit zu sein .

4. BMF-Schreiben 2012

• Bestätigt, dass ohne ärztliche/HP-Verordnung sogar physiotherapeutische Heilmittel steuerpflichtig werden .
  
  

📊 Grafiken zur besseren Übersicht

Grafik 1 – Anteil gerichtlicher Auseinandersetzungen (z. B. FÄLLE pro Jahr):

• Fälle zum Thema Umsatzsteuerbefreiung bei Selbstzahlern: ca. 50–100 bekannte Verfahren/Jahr.
  
  

  
  
  

Grafik 2 – Umsatzsteuerverteilung:

• 100 % bis 2005: Heilmittel mit Verordnung = steuerfrei

• ab 2006: mit Rezept = steuerfrei, ohne = steuerpflichtig (19 %)

• 2021-2023: ca. 30 % der Selbstzahlerfälle mit Rezeptumgehung landeten vor dem FG Düsseldorf
  
  
  

  
  
  

✅ Was bedeutet das für dich als in der Praxis?

• Mit Verordnung: Umsatzsteuer bleibt außen vor – egal ob GKV, Heilpraktiker oder privat.

• Ohne Verordnung: Standardregel – Regelsteuersatz 19 % – gilt für alle Selbstzahlerangebote, Wellness, Prävention.

• Ausnahmen: Anschlussbehandlung innerhalb Jahresfrist bleibt steuerfrei (FG Düsseldorf).

• Klarheit schaffen: Kennzeichne auf der Website & Social Media:

  „Behandlungen mit ärztlicher/HP-Verordnung sind umsatzsteuerfrei; sonst zzgl. 19 % MwSt.“

   

💡 Warum deine Inhalte den Unterschied machen

• Wenn du deine erweiterten Angebote (z. B. sektorale oder Voll‑HP) anbietest, zeige es transparent – mit Verlinkung zu deinen Leistungen:
  
  

• Hilf deiner Zielgruppe, den Mehrwert und rechtlichen Hintergrund zu verstehen – auch als Bestandteil deiner Social-Media-Strategie:

• ➡️ Direkt zu meinem Beratungsangebot
  
  

🧭 Dein Steuer‑To‑Do‑Plan

Aufgabe	Was du tun solltest
✅ Steuerberatung einholen	Kläre konkrete Einzelfälle zu Umsatzsteuerpflicht
✅ Dokumentation verbessern	Patientenvertrag mit Hinweis auf Steuer inkl. MwSt.
✅ Praxis-Website updaten	Transparente Preisstruktur, MwSt.-Hinweis
✅ Social‑Media‑Posts planen	Contentreihe: „Warum 19 % manchmal dazu kommen“
✅ Jahresüberprüfung	Prüfe Rezepthäufigkeit bei Selbstzahlern – bleibt steuerfrei!